為落實(shí)小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅政策，《**企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）增加臨時(shí)行次第L15行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”，《**企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》，增加臨時(shí)行次第L19行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅□是□否）”。

【申報(bào)實(shí)務(wù)】

一個(gè)查賬征收的小型微利企業(yè)一季度所屬期的企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額是10萬(wàn)元，2020年截至二季度末的營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本100萬(wàn)元，利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，納稅人選擇享受延期繳納政策，應(yīng)如何填寫三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表？（無(wú)需考慮其他因素）

分析

1.由條件算出該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，計(jì)算符合小型微利企業(yè)所得稅條件的應(yīng)納稅額為100×25%×20%+（200-100）×50%×20%=15萬(wàn)元。

2. 根據(jù)《廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳 **稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)若干稅費(fèi)優(yōu)惠政策的通知》（桂財(cái)稅〔2020〕13號(hào)）的規(guī)定：自2020年1月1日至12月31日，對(duì)我區(qū)小微企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅屬于地方分享的部分，減征20%。減征金額為15×40%×20%=1.2萬(wàn)元。

3.符合條件的小型微利企業(yè)納稅人，在2020年第二度、第三季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，選擇享受延緩繳納所得稅政策的，選擇“是”；選擇不享受延緩繳納所得稅政策的，選擇“否”。二者必選其一。

“是否延緩繳納所得稅”選擇“是”時(shí)，預(yù)繳方式選擇“按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳”以及“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人，第L15行＝第11-12-13-14行，當(dāng)?shù)?1-12-13-14行＜0時(shí)，本行填0。

其中，企業(yè)所得稅收入全額歸屬**且按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，以及在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）內(nèi)的按比例就地預(yù)繳企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，第L15行＝第11行×就地預(yù)繳比例-第12行×就地預(yù)繳比例-第13行-第14行，當(dāng)?shù)?1行×就地預(yù)繳比例-第12行×就地預(yù)繳比例-第13行-第14行＜0時(shí)，本行填0。

預(yù)繳方式選擇“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人，本行填報(bào)本期延緩繳納企業(yè)所得稅金額與2020年度預(yù)繳申報(bào)已延緩繳納企業(yè)所得稅金額之和?！笆欠裱泳徖U納所得稅”選擇“否”時(shí)，本行填報(bào)0。

會(huì)計(jì)核算一樣要做計(jì)提，只是不做繳納分錄而已。

借：所得稅費(fèi)用 38000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 38000